Налоги с @oooavirta - Марат Самитов
Систематичность получения доходов является важным критерием оценки. От этого пункта напрямую зависит, возникает ли у гражданина обязанность официально оформлять бизнес или нет. Следовательно, при отсутствии систематики получения доходов, мы имеем отдельные сделки, которые не признаются предпринимательской деятельностью в целях налогообложения.
Фокус в том, что в нормативных актах не закреплено, какое конкретное количество сделок, связанных с получением дохода следует квалифицировать как предпринимательство. Налоговики согласны с тем, что если вы один раз продали товар на сайте «Авито», помогли за вознаграждение с организацией праздника знакомым и т.д., то такая разовая акция не расценивается ими как ведение бизнеса, требующего регистрации.
В свою очередь, осуществление тех же самых операций, но уже на систематической основе означает, что имеют место действия, направленные на получение прибыли, как минимум дважды (письмо УФНС по г. Москве №09—10/15594 от 14.03.2005 года). Так же определение термина «системности» прослеживается из ст. 120 НК РФ, устанавливающей ответственность за грубое нарушение правил учета. В ней, в частности, указано, что систематическим считается нарушение, когда оно совершено два раза и более в течение календарного года. Из чего можно сделать вывод, что любые сделки связанные с получением оплаты больше двух раз за год влекут за собой необходимость регистрации ООО или ИП.
Например, если сотрудник продал организации оргтехнику один раз, незаконную предпринимательскую деятельность ему инкриминировать никто не станет. Но если продажа материальных ценностей происходит более двух раз за налоговый период или даже на постоянной основе, тогда у гражданина возникают риски. Тот же принцип работает и в отношении недвижимости: продажа нескольких квартир, в которых не жили ни вы, ни ваши родственники, может быть расценена как предпринимательская деятельность, связанная с продажей объектов недвижимости.
1.23. Сколько можно безопасно вести бизнес без регистрации
Как таковой привязки ко времени ни в НК, ни в разъяснениях чиновников нет. Из практики, не привлекая к себе внимания, работать без регистрации получится не больше 1—2 мес. Этим пользуются, когда необходимо срочно начать работу, а документы находятся в процессе оформления. В общем, при оценке рисков нужно ориентироваться не на время ведения бизнеса в «тени», а на сумму выручки и на системность ее получения.
1.24. Как сумма полученной выручки влияет на необходимость регистрации ООО или ИП
Важный момент, на который следует обратить внимание, это сумма поступающих от бизнеса средств. Так, в НК РФ установлен лимит необлагаемых НДФЛ доходов от продажи личного имущества (кроме жилой недвижимости). Данная сумма составляет 250.000 руб. за год (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Получается, что на практике продавать товары в течение календарного года на общую сумму, не превышающую 250 тыс. руб., относительно безопасно. В случае превышения этого лимита целесообразнее зарегистрироваться легально.
1.25. Как о вашем небольшом «теневом» бизнесе могут узнать контролеры
Необходимо понимать, если вы ведете бизнес на постоянной основе, рано или поздно информация о нем дойдет до сотрудников налоговой службы. ФНС крайне заинтересована в регистрации любого бизнеса, чтобы пополнить бюджет налоговыми поступлениями. Попасться можно вполне легко. Например, на плохо оказанную вами услугу или на некачественный товар покупатель просто напишет жалобу контролерам. Так, например, произошло в деле о возмещении ущерба при повреждении автомобиля на автомойке (Апелляционное определение Нижегородского облсуда №33—1197/2019 от 12.02.2019 года). Когда началось разбирательство, в госорганы поступила информация, что деятельность автомойки ведется незаконно. В итоге горе-коммерсант не только компенсировал клиенту ущерб, но и заплатил штрафы на кругленькую сумму.
Так же следует не упускать из виду, что налоговики сейчас плотно сотрудничают с банками. Поэтому информацию о ваших незадекларированных доходах они могут получить из банковских выписок и движения средств по счетам. Да и сам банк может заблокировать карту, руководствуясь Законом 115-ФЗ, если ваши операции по счетам покажутся ему подозрительными. Размещенные рекламные вывески, договоры аренды торговых площадей и т.д., как лакмус сигнализируют, что вами ведется предпринимательская деятельность.
Еще один популярный способ, с помощью которого вычисляют предпринимателей-зайцев – это контрольная закупка. Наиболее эффективно она работает, если бизнес ведется через интернет. Ведь сотрудники ФНС тоже регистрируются в Инстаграм и других соцсетях, читают объявления, переходят по рекламным ссылкам. Они, как и обычные люди, пользуются услугами: парикмахера, косметолога, визажиста, фотографа, заказывают через интернет тортики, уборку квартир и т. д. При этом им ничего не мешает совместить приятное с полезным и получить премию за вскрытие незаконного ведения предпринимательской деятельности.
1.26. Что подпадает под исключение
По мнению чиновников, доходы, получаемые физлицом без каких-либо самостоятельных усилий, не считаются предпринимательской деятельностью. К ним можно отнести, например, получение дивидендов (Постановление КС №34-П (п. 4.2) от 27.12.2012 года).
Также к предпринимательской деятельности не относятся доходы, от разницы курсов иностранной валюты (п. 2 Обзора судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг, утв. Президиумом ВС 27.09.2017).
1.27. Есть ли возможности работать без регистрации ООО или ИП, не нарушая закон
Да, такие варианты, безусловно, есть. Но если вы хотите вести деятельность законно, не оформляя регистрацию предпринимательской деятельности, налоги заплатить, так или иначе, все равно придется. Один из вариантов – работа по договорам ГПХ. Ими могут быть договоры подряда, авторского вознаграждения, выполнения работ и т. д.
Варианты при продаже товара рискованнее и технически сложнее реализуемы. Например, к ним можно отнести дропшиппинг. В таком случае физлицо выступает транзитным поставщиком между покупателем и поставщиком. Чтобы избежать начисления налогов на всю стоимость товара, проданного транзитом, вам потребуется оформление документов на поставщика. В таком случае вы выступаете лишь агентом, участвующим или не участвующим в расчетах. Правда доход от такой посреднической деятельности по закону необходимо декларировать и платить с него налоги. По этой причине его придется скрывать через электронные кошельки и платежные системы.
Еще один вариант – работа по франшизе действующего бизнеса, без самостоятельной регистрации ООО или ИП. Такое возможно осуществить в филиале или структурном подразделения компании, в котором вы будете зарегистрированы в качестве топ-менеджера. Предварительно, придётся разработать бизнес-план и убедить собственников бизнеса, что регистрация подобного филиала будет иметь для них экономический смысл. Конечно работа «по найму», под брендом зарегистрированной компании, будет иметь определенные ограничения: ведь это не полноценная свобода, в отличие от работы на себя. Но зато проблема с уплатой налогов и бумажной волокитой будет заниматься головная организация крупной фирмы.
1.28. Что грозит, если вас уличат в ведении незаконной предпринимательской деятельности и докажут вашу вину
Линейка штрафов и санкций довольно обширна. Она включает:
– Налоговую ответственность в виде штрафа 10% от суммы незадекларированных доходов, но не менее 40.000 руб.
– Административную ответственность, со штрафом от 500 до 2 000 руб.
– Уголовную ответственность – штраф, обязательные работы или арест
Уголовная ответственность может наступить, если был получен «теневой доход» на сумму свыше 2 250 000 руб. В таком случае вам грозит либо штраф в размере 300 тыс. руб., либо зарплата (другой доход) за два года, либо 840 часов обязательных работ, либо арест до 6 месяцев.
За скрытый доход на сумму от 9 млн. руб. штраф составит до 500 тыс. руб., либо зарплата (иной доход) за три года, либо 5 лет принудительных работ, либо 5 лет лишения свободы со штрафом до 80 тысяч рублей или зарплаты (иного дохода) за последние 6 месяцев.
Если деятельность требовала оформления лицензии, то в качестве наказания может быть применен отдельный штраф, а также конфискация ТМЦ и оборудования, при его наличии.
Часть 2
Как экономить на налогах
2.1. Как сэкономить на упрощенном налоге
